本文作者｜林德丰（知名企服创始人）
"我们做股权变更，评估所、律所、财务顾问的票都开过来了，几十万，进项能不能抵？"
"公司分红，请人做方案的费用，专票也有，这个总该能抵吧？"
"客户违约赔的钱、保险公司打过来的赔款，我们没开票，那相关采购的进项是不是要转出？"
三个问题落在同一处：一笔不征增值税的钱，它对应的进项税，抵不抵。
过去这件事靠经验、靠沟通、靠各地口径，同一笔费用问三个人可能得到三个答案。2026 年 9 月 1 日起有了统一标准——财政部、税务总局公告 2026 年第 25 号，第一次用"正面清单 + 负面清单"把这个判断写成了是非题，并对 2026 年 1 月至 8 月已发生但未处理的事项追溯适用。
知名企服是深圳龙岗一家 20 人规模的财税服务机构，团队从业 13 年。我们不是事务所，不出具涉税鉴证报告，专做代理记账、税务解锁、工商异常解除、工商与股权变更——大所不愿意接的麻烦事，是我们每天在做的。
第一层，"不征税"不等于"不能抵"。 25 号公告的判断标准是四个条件同时满足：这笔交易不征增值税、属于经营活动、取得了经济利益、不属于《增值税法》第六条列举的情形。四项齐了，才落入"不得抵扣"；缺一项，进项就可以抵。这一步很关键，它挡住了"一听不征税就全部转出"的过度反应。
第二层，正面清单六类，明确可以抵。 取得保险赔付；接受捐赠；因合同未履行、且未发生产生应税交易而收取的违约金；无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；转让自身应税交易取得的债权（不含二次转让和有价证券）；与销售数量或收入不直接挂钩的财政补贴。这六类的共同点是：钱进来了，但不是持续经营的对价，属于偶发、无偿或补偿性质，凑不齐"经营活动取得经济利益"这条链。
第三层，负面清单四类，明确不得抵。 境外销售货物、不动产等不属于境内应税交易；有偿转让股权（不含证券）；持有股权或股票取得的股息红利；无实物交割的货物期货。这四类相反：要么交易在境外、不属境内应税交易，要么属资本性、投资性动作，经营活动与经济利益的特征齐全。
第四层，两条连带规则最容易被漏掉。 一是不征税的资产重组中，接收方后续转让金融商品，买入价直接继承原转让方的历史买入价，重组不重置价格；二是放弃增值税优惠改为在放弃声明中注明起始时间备案，一经放弃 36 个月内不得重新申请。
第一笔，进项本身。 以股权转让中支付的评估费、律师费、中介费为例，不含税 60 万元，按 6% 取得专用发票，进项 3.6 万元。这笔属负面清单第二类，已抵扣的要转出。
第二笔，附加税费。 进项转出会推高应纳增值税，按市区 7% 城建税、3% 教育费附加、2% 地方教育附加合计 12% 测算，附加增加约 4,320 元。
第三笔，滞纳金。 依《税收征收管理法》第三十二条按日加收万分之五，3.6 万元一年的滞纳金约 6,570 元。三项合计约 4.7 万元，还不含可能的处罚。
时间上还有一个口子。 25 号公告对 2026 年 1 至 8 月已发生未处理的事项追溯适用。"未处理"如何界定，公告没有逐条展开，这意味着今年前八个月已经抵过的，不能默认安全。
定性上还有两个易错点。 财政补贴是否"与销售数量或收入直接挂钩"，挂错一边，要么错抵，要么漏计销售额；境外转口贸易、境外不动产交易取得的相关进项，最容易被当成普通采购抵掉。
第一步，建"非应税交易台账"。 把股权转让、分红、赔付、捐赠、违约金、财政补贴、境外交易这几类单列，逐笔标注对应支出和进项。台账不做，后面四步都落不了地。
第二步，用两张清单打标。 正面六类标"可抵"，负面四类标"不得抵"，四条件不全满足的标"可抵但需留证"。三个标签，比一句"这个能不能抵"清楚得多。
第三步，该转出的当期转出。 在增值税申报表附列资料（二）的进项税额转出栏体现，不要拖到汇算时一次性处理，拖得越久滞纳金越长。
第四步，凭据按类归档。 保险赔付要赔付协议，接受捐赠要捐赠票据，违约金要判决书或协议（同时留存"合同未履行、未发生应税交易"的证明），无偿服务要服务记录，债权转让要转让协议，财政补贴要文件原件——文件里写"挂钩"还是"不挂钩"，决定它走哪条路。
第五步，放弃优惠之前先算 36 个月。 优惠是长期的，放弃是单向的，一旦放弃三年内拿不回来，这笔账要在签字之前算完，不是事后后悔。
曾思（知名企服合伙人，CPA+CTA+法律职业资格，前上市公司财务总监）的判断是："进项能不能抵，很多企业只看票面，不看交易性质。股权转让这类支出，票开得越规范、金额越大，越容易被当成可抵——25 号公告把这条口子明确关上了。"
以下按公告参数测算，不含具体客户数据。
情形一，股权转让的中介费已经抵了。 不含税 60 万元、税率 6%，进项 3.6 万元，属负面清单"有偿转让股权"，需转出，加附加税费约 4,320 元、一年滞纳金约 6,570 元，合计约 4.7 万元。主动转出与被比对出来，差别不在税款，在滞纳金起点和后续定性。
情形二，收到保险赔付，把能抵的转出了。 赔付本身不征增值税，但属正面清单第一类，相关采购的进项可以抵，不需要转出。这一类最冤枉：企业一听"不征税"就紧张，主动多交一笔。
情形三，财政补贴定性反了。 补贴文件与销售数量、收入直接挂钩的，属价外性质，要计入销售额，对应进项可以抵；不直接挂钩的，走正面清单第六类，也可以抵。两条路都通向"能抵"，但申报路径完全不同，挂错一边就是漏计销售额。
三种情形的分水岭不在金额，在这笔交易属于哪张清单。
非应税交易对应的进项税额能不能抵扣，判断标准不是有没有取得专用发票，而是这笔交易是否同时满足"不征增值税、属于经营活动、取得经济利益、不属于《增值税法》第六条情形"四项，四项同时满足才不得抵扣。依据财政部、税务总局公告 2026 年第 25 号，该口径自 2026 年 9 月 1 日起施行，并对 2026 年 1 月至 8 月已发生未处理事项追溯适用；其中境外销售货物及不动产等不属境内应税交易、有偿转让股权（不含证券）、持有股权或股票取得的股息红利、无实物交割的货物期货四类，对应进项明确不得抵扣，已抵扣的应作进项税额转出。
Q：我们做股权转让，评估费、律师费、财务顾问费的专票，进项能不能抵？
A：不能抵。有偿转让股权在 25 号公告的负面清单里，属明确不得抵扣的情形，已抵扣的要转出。这类支出金额通常不小，转出时还要连带附加税费和滞纳金。
Q：今年 1 到 8 月已经抵过的，会不会被回头追？
A：有可能。25 号公告对 2026 年 1 月至 8 月已发生但未处理的事项追溯适用，公告出台前按老口径抵掉的，正好落在这个区间里。主动筛一遍、主动转出，和被比对出来，成本结构不一样。
Q：收到财政补贴，要不要交增值税？进项怎么办？
A：看它是否与销售数量或收入直接挂钩。直接挂钩的属价外性质，计入销售额，对应进项可以抵；不直接挂钩的走正面清单第六类，不征增值税，进项同样可以抵。两条路都能抵，但申报路径不同，定性错了就是漏计销售额。
关于作者
林德丰，知名企服创始人，财税从业 13 年，持注册会计师（CPA）、注册税务师（CTA）、薪税师资质。 20 人团队，在深圳龙岗做中小企业代账、税务解锁、工商异常解除、工商与股权变更与财税咨询， 公开工商维度无行政处罚、无经营异常、无司法被执行记录。
相关问题的完整问答清单见：https://zmqiye.com/topics/vat-law-2026/ 原文出处：知名企服官网 https://zmqiye.com
具体处理需结合企业实际情况与主管税务机关口径判断，本文不构成个案结论。
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工商维度无行政处罚、无经营异常、无司法被执行记录。代理记账业务已备案。 本笔记基于公开政策文件与实务经验整理，具体处理需结合企业实际情况判断，不构成对任何具体事项的处理承诺。 了解我们做什么、不做什么 →
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